会计恒等式

会计恒等式

资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入 - 费用)

口诀：
• 资产、成本、费用：增加记借方，正常余额在借方
• 负债、权益、收入：增加记贷方，正常余额在贷方
收入和费用都属于损益类科目。 损益类科目的核心特征是"期间性"和"归零性"
成本是为特定目的（产品、项目、订单）归集的费用，它在财务报表中的身份是动态变化的：
成本类科目的借方余额 = 未完工/未销售的成本 = 资产
成本是"未费用的资产"或"已资产化的费用"，它最终归宿只有两种：

1. 留在资产端（资本化：形成存货、固定资产、无形资产）
2. 进入费用端（费用化：影响当期利润）

所以恒等式无需单独列示成本，它已通过资产和费用两个要素完整表达。
成本是"钱花在资产上的痕迹"，不是"负债或权益的化身"：
• 成本进入资产：说明钱还没"牺牲"（产品未卖）
• 成本进入费用：说明钱已"牺牲"（转化为收入代价）
负债和权益是"资金来源"，成本是"资金去向"，两者是因果关系，不是转化关系。
资产 → 成本 → 新资产/费用
• 成本是"资金在资产内部的中间站"
• 成本类科目余额本身就是资产的一种形态（在产品）
成本是过程概念，不是结果概念：
• 资产、负债、权益：时点概念（月末余额）
• 收入、费用：期间概念（本月发生额）
• 成本：过渡概念（从资产到费用的中间形态）

分科目类别详解

1.资产类科目 → 借方余额正常

科目举例	借方余额含义	贷方余额含义
银行存款	账户实有资金	❌ 透支（异常）
应收账款	客户欠款总额	❌ 多收款（异常）
库存商品	存货成本价值	❌ 库存红字（异常）
固定资产	资产原值	❌ 折旧超过原值（异常）
逻辑：资产增加记借方，余额反映资产实有规模。

2.负债类科目 → 贷方余额正常

科目举例	贷方余额含义	借方余额含义
应付账款	欠供应商货款	❌ 多付款（异常）
短期借款	银行借款余额	❌ 多还款（异常）
应付职工薪酬	应付工资总额	❌ 多付工资（异常）
应交税费	应交未交税款	❌ 多缴税（异常）
逻辑：负债增加记贷方，余额反映债务规模。

3.所有者权益类 → 贷方余额正常

科目举例	贷方余额含义	借方余额含义
实收资本	股东投入资本	❌ 抽逃资本（违法）
本年利润	累计盈利	累计亏损（正常）
利润分配	未分配利润	❌ 超额分配（异常）
特殊："本年利润"借方余额表示亏损，属于正常经营结果。

4.成本类科目 → 借方余额正常

科目举例	借方余额含义	贷方余额含义
生产成本	在产品成本	❌ 结转错误（异常）
制造费用	待分配费用	❌ 多分配（异常）
研发支出	资本化支出	❌ 冲销过度（异常）
场景：月末"生产成本"借方余额即在制品(WIP)。

5.损益类科目 → 期末无余额

损益类科目月末需结转清零，余额方向由业务性质决定：

5.1费用类（借方发生额）

科目举例	发生额方向	期末处理
销售费用	借方发生	贷方结转→本年利润
管理费用	借方发生	贷方结转→本年利润
财务费用	借方发生（利息支出）	贷方结转→本年利润
利息收入	贷方发生（冲减财务费用）	借方结转→本年利润
主营业务成本	借方发生	贷方结转→本年利润
其他业务成本	借方发生	贷方结转→本年利润
正常余额：结转前借方余额表示累计费用。

5.2收入类（贷方发生额）

科目举例	发生额方向	期末处理
主营业务收入	贷方发生	借方结转→本年利润
其他业务收入	贷方发生	借方结转→本年利润
投资收益	贷方发生（收益）	借方结转→本年利润
投资收益	借方发生（亏损）	贷方结转→本年利润
正常余额：结转前贷方余额表示累计收入。